Mokestiniai nuostoliai: perdavimas tarp grupės įmonių

Lietuvos įmonės turi galimybę perimti mokestinio laikotarpio nuostolius iš kitos grupės įmonės ir tokiu būdu sumažinti to paties laikotarpio apmokestinamąjį pelną. Tai ypač aktualu toms įmonių grupėms, kuriose viena iš įmonių patiria nuostolį, o kita generuoja pelną. Tinkamai pasinaudojus šia nuostata, galima žymiai sumažinti bendrą mokestinę naštą.

Būtinosios sąlygos, norint perduoti mokestinius nuostolius:

1) perdavimo dieną patronuojančiajai įmonei turi priklausyti ne mažiau nei du trečdaliai, t. y. 66,67 %, dukterinės įmonės akcijų,
2) mokestinius nuostolius perduodantis vienetas negali turėti mokestinių nepriemokų, ir
3) perdavimas įmanomas tik tada, kai tą patį mokestinį laikotarpį viena iš perdavime dalyvaujančių šalių turi apmokestinamąjį pelną, o kita – nuostolį.

Papildomos sąlygos:

1) grupės įmonės, tarp kurių perkeliami mokestiniai nuostoliai, turi 2 metus be pertraukų būti vienoje įmonių grupėje arba
2) mokestinius nuostolius perduodanti ar perimanti įmonė turi būti įmonių grupėje nuo jos įregistravimo dienos.

Kokios dažniausiai pasitaikančios klaidos?

• Informacijos trūkumas apie mokestinių nuostolių perdavimo galimybę. Įmonės paprasčiausiai nežino apie mokestinių nuostolių perdavimo galimybę, kuria pasinaudojus būtų sumažinta vienos iš grupės įmonių mokestinė našta. [Plačiau apie mokestinių nuostolių perdavimą – Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatyme.]
• Netinkamai užpildoma pelno mokesčio deklaracija (PLN204). Atminkite, kad informaciją apie mokestinių nuostolių perdavimą PLN204 deklaracijoje turi pateikti tiek mokestinius nuostolius perduodanti, tiek perimanti įmonė. Primename, kad pelno mokesčio deklaracijos PLN204 už 2024 metus pateikimo terminas yra iki 2025 m. birželio 16 d. imtinai.
• Netinkamas mokestinių nuostolių perdavimo įforminimas. Vykdant mokestinių nuostolių perdavimą svarbu parengti atitinkamą dokumentą (pvz. Mokestinių nuostolių perdavimo sutartis), kuriame būtų nurodytos visos perdavimo sąlygos.
• Neįvykdomos visos būtinosios perdavimui sąlygos. Grupės įmonės, kurios neatitinka bent vienos iš būtinų perdavimui sąlygų, negali dalyvauti mokestinių nuostolių perdavime. Toks dalyvavimas gali lemti neteisingą pelno mokesčio apskaičiavimą bei priskaičiuotus delspinigius arba skirtas baudas, kurios padidintų įmonės finansinę naštą.

Išvengti klaidų ir sumažinti finansinę riziką galite laiku pasikonsultavę su apskaitos specialistais. Apskaitos paslaugų profesionalų komanda „Nordgain“ yra pasiruošusi jums padėti:

• užtikrinsime, kad mokestiniai įsipareigojimai būtų įvykdyti laiku ir be problemų;
• padėsime tiksliai apskaičiuoti pelno mokestį bei tinkamai užpildyti deklaraciją.

Susisiekite!
Ivona Karklinevska / Projektų vadovė / ivona.karklinevska@nordgain.com