Pelno mokesčio lengvatos investicijoms ir inovacijoms

2024-10-30

Metams baigiantis, įmonės jau gali įsivertinti, koks veiklos pelnas numatomas už 2024 m. ir kiek nuo jo teks sumokėt pelno mokesčio Lietuvos biudžetui. Tačiau ne visos metus pelningai baigusios įmonės mokės pelno mokestį. Įmonės investuojančios į gamybos ar paslaugų plėtrą, inovatyvių ir unikalių produktų ar procesų kūrimą, pagrįstai gali sumažinti mokamą pelno mokestį prisitaikant tikslines lengvatas, tokias kaip investicinio projekto bei mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros. 

Investicinio projekto lengvata – du kartus atskaitomos turto įsigijimo išlaidos, mokestinio pelno mažinimas iki 100% (CAPEX 200%) 

Investicinis projektas įmonės investicijos į naują ir/ar esamą ilgalaikį materialų ir nematerialų turtą, kuris skirtas:

 – Naujų, papildomų produktų gamybai ar paslaugų teikimui, arba  

– Gamybos (paslaugų teikimo) pajėgumų didinimui, arba 

– Naujo gamybos (paslaugų teikimo) proceso įdiegimui, arba  

– Esamo proceso (jo dalies) esminiam pakeitimui, arba 

– Tarptautiniais išradimų patentais apsaugotų technologijų įdiegimui.

Investicinio projekto lengvata taikoma, kai: 

– Įsigyjamas/ pasigaminamas ilgalaikis materialus ir nematerialus turtas (mašinos, įrengimai, statiniai, – programinė įranga, kompiuterinė technika, teisės ir kt.); 

– Įsigytas turtas yra naujas (nenaudotas), neskirtas pakeitimui;  

– Turtas pagamintas ne seniau kaip prieš 2 metus; 

– Turtas tiesiogiai naudojamas įmonės veikloje ir ne trumpiau kaip 3 metus. 

Svarbu –  investicinio projekto lengvatą galima taikyti retrospektyviai 3 metus, t. y. galima tikslinti pelno mokesčio deklaraciją ir susigrąžinti permokėtą pelno mokesčio sumą. 

Investicinio projekto nauda įmonei ir pelno mokesčio sutaupymas  

AlternatyvaPelnas, EurInvesticijų suma, EurPapildomi atskaitymai iš apmokestinamojo pelno, EurApmokestinamasis pelnas po atsiskaitymų, EurPerkeliama investicijų suma, EurMokėtinas pelno mokestisPapildomas pelno mokesčio sutaupymas, EurEfektyvus pelno mokestis
Netaikant lengvatos100,000 (30,000 Eur metinis nusidėvėjimas atimtas)150,0000100,00015,000 =100,000*15%015%
Taikant lengvatą100,000 (30,000 Eur metinis nusidėvėjimas atimtas)150,000150,00050,000 =100,000-150,000022,500 =150,000*15%0%


  
MTEP lengvata – trigubi atskaitymai, pagreitintas ilgalaikio turto nusidėvėjimas (OPEX 300%) 

MTEP apima tris veiklos sritis – fundamentiniai ir taikomieji moksliniai tyrimai bei eksperimentinė (socialinė, kultūrinė) plėtra, kuriomis siekiama mokslinės ar technologijų pažangos ir kurių požymiai: 

– Mokslinis ir/ar technologinis neapibrėžtumas – siekiama išspręsti mokslinę ar technologinę problemą; 

– Naujumo elementas – siekiama mokslinės ar technologinės pažangos; 

– Rezultato reikšmingumas – naujai pritaikomos žinios ir technologijos. 

Jeigu sukūrėte inovatyvius produktus, technologijas ar išskirtinius sprendimus, siekiant rezultato buvo susidurta su neapibrėžtumais, vykdyti įvairūs testavimai ar bandymai, jeigu vertinant savo įmonės veiklą atsakote TAIP, tikėtina, kad vykdytai veiklai (projektui) galėtumėte taikyti MTEP lengvatą. 

Taikant MTEP lengvatą skaičiuojamas pagreitintas turto nusidėvėjimas/amortizacija ir trigubi MTEP veiklos sąnaudų atskaitymai (generuojant mokestinį nuostolį): 

– Darbuotojų darbo užmokesčio sąnaudos; 

– Komandiruočių sąnaudos; 

– Sunaudotų žaliavų ir medžiagų sąnaudos; 

– Paslaugų įsigijimo sąnaudos; 

– MTEP sudedamųjų darbų įsigijimo sąnaudos (EEE/DAIS);  

– Papildomos išlaidos pagal pro-rata metodiką. 

Svarbu –  MTEP lengvatą galima taikyti retrospektyviai 3 metus, t. y. galima tikslinti pelno mokesčio deklaraciją ir susigrąžinti permokėtą pelno mokesčio sumą. 

MTEP lengvatos nauda įmonei ir pelno mokesčio sutaupymas 

Pajamos, EurĮprastinės veiklos išlaidos, EurMTEP išlaidos, EurMTEP išlaidos PM taikant lengvatą, EurMokestinis pelnas netaikant lengvatos, EurMokestinis planas taikant lengvatą, EurPapildomas pelno mokesčio sutaupymas, EurEfektyvus pelno mokestis
100,00050,00015,00095,000 =50,000+15,000*335,000 =100,000-65,000 (5,250)5,000 =100,000-95,000 (750)4,500 =30,000*15%2,14%

„Patent box“ lengvata – 5% MTEP komercializavimui – MTEP lengvatos tęstinumas – skatinamas MTEP produktų įvedimas į rinką 

Lengvatinis 5% pelno mokesčio tarifas taikomas pelnui iš MTEP veikloje sukurto turto naudojimo, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, kai: 

– Pajamas iš turto naudojimo, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn gauna tik jį sukūręs Lietuvos vienetas ir tik jis dėl pajamų uždirbimo patiria visas išlaidas; ir 

– Turtas yra pagal autorių teisę saugoma kompiuterio programa ar patentabilumo kriterijus atitinkantis išradimas, apsaugotas patentu ar papildomos apsaugos liudijimu. 

Lengvatos taikymo momentas – atsiradusios autorių teisės, paduota patento paraiška, jau esant išduotam patentui, įsigaliojus papildomam apsaugos liudijimui ar suteikta išimtinė licencija. Jeigu tenkinami „Patent box“ lengvatos taikymo kriterijai, apmokestinamojo pelno dalis, kuriai būtų taikomas lengvatinis 5% pelno mokesčio tarifas, apskaičiuojamas pagal formulę:

 

Svarbu – „Patent box“ lengvatą galima taikyti retrospektyviai 3 metus, t. y. galima perskaičiuoti apmokestinamojo pelno sumą tenkančią „Patent box“ lengvatos daliai ir susigrąžinti dalį sumokėto pelno mokesčio. 

Kadangi gruodžio 31 d. „užsidaro“ 2021 mokestiniai metai, atsižvelgiant į 3 metų senaties terminą, svarbu peržvelgti ir įsivertinti, ar nepaliekate papildomų pelno mokesčio sutaupymo galimybių, kuriomis galėtumėte pasinaudoti dar šiemet ir optimizuoti įmonės mokestines prievoles bei pinigų srautus.

Turite klausimų?

Parašykite mums!

Noewe
Noewe
Susisiekite

ir turėsite vienu klausimu mažiau

    Noewe

    Prisegtukas

    Siųsti

    Noewe